财政部税务总局公告2026年第11号《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》、国家税务总局公告2026年第5号《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》已于2026年1月1日生效，但因各地执行跟改造进度不同，为统一全国标准、完成系统升级，多地税务机关正式通知，2026年6月1日起全国统一执行新的出口退税开票规则。
政策解读
一、执行时间与适用范围
执行时间：2026年6月1日起
适用范围：所有出口业务（一般贸易、进料加工、来料加工、跨境电商 9610/9710/9810、1039市场采购等全部适用）
二、核心变化
票种变化
a.数电发票（全电票）：
全面认可、优先推广，可直接在电子税务局开具，无需税控盘，自动归档，直接作为退税凭证。
b.法定退税凭证：
只能开增值税普通发票（含纸质普票、电子普票、数电普票），增值税专用发票不再作为退税凭证（开专票不得退税，还可能视同内销）。
c.形式发票并行：
可继续给外商开国际贸易形式发票，但不能替代增值税普票，必须同步开具增值税普通发票（含纸质普票、电子普票、数电普票）；退税、做账、税务稽查只认增值税普票。
税率栏变化
a.可退税业务（正常退免税）:
一般纳税人、货物离境、可收汇、符合退税条件，税率栏必须选择"0%"，不能选 “免税”。
b.只免不退业务（免税）：
小规模纳税人、来料加工、退税率为0且属免税品、未收汇且不符合视同收汇、主动放弃退税，税率栏应选择“免税”。
c.视同内销（征税）：
退税率为0且属征税商品、单证不齐、申报超期、虚假交易、无法合规收汇等违规情形，系统自动视同内销，税率按“13%/9%”征税。
开票内容硬性规范
a.FOB净价开票：
订单金额栏按FOB价开具，若为CIF/CFR等含运保费，必须扣除运费、保费等额外费用，按照离岸净额开具发票。
b.票面信息：
货物品名、规格、单位、数量等信息必须与报关单完全一致（含中英文、单位）。
c.备注栏：
需完整填写出口合同号、报关单号、出口日期、贸易方式等关键信息，缺失备注将影响退税审核。
四流合一
税务系统将由人工抽查变为系统全自动比对，所以出口发票、报关单、出口合同、收汇凭证需信息一致，满足四流合一合规要求，出现信息差异，会直接驳回退税申请。
政策设置过渡期，2026年6月1日前完成报关的出口业务，需于2026年12月31日前完成合规整改及退税申报，逾期将按新规管控。
总结起来就是：自2026年6月1日起，全国出口开票正式统一执行：必须开增值税普通发票（含数电普票），税率栏严格区分：0%/免税/征税，报关单与发票强关联、四流合一，不再接受仅用形式发票办理退税。
出口企业整改建议
1、财务端：立即更新开票规范，明确0%、免税、征税三类开票场景，全员统一标准；
2、业务端：签约、报关、对账环节统一信息口径，保证单证一致；
3、管理端：集中梳理往期未退税订单，利用过渡期完成合规整改；
4、全员落实“ 报关-开票-收汇-退税 ”标准化流程，实现四流合一。
